Công Văn 5678/TCHQ-TXNK – HoaTieu.vn

Về thủ tục hải quan và vấn đề bù trừ, hoàn thuế

Công văn 5678/TCHQ-TXNK của Tổng cục Hải quan về thủ tục hải quan và vướng mắc thông quan, hoàn thuế.

Kính thưa: Công Ty Cổ Phần Duy Minh
(Địa chỉ: 349 Hoàng Quốc Việt – Tầng 8, Cầu Giấy, Hà Nội)

Tổng cục Hải quan ngày 27/09/2012 vide công văn số. Công văn số 1017/2012/HQ-DM nhận được từ Công ty Cổ phần Duy Minh trình bày vướng mắc về thủ tục hải quan điện tử và thủ tục bù trừ, hoàn thuế (GTGT) và thuế NK nộp thừa. Về vấn đề này, Tổng cục Hải quan có ý kiến ​​như sau:

1. Về thủ tục HQĐT (Ghi ngày lập hóa đơn trên tờ khai HQXK – Ô 8):

Thông tư 222/2009/TT-BTC ngày 25/11/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn thí điểm thủ tục HQĐT không yêu cầu ghi ngày lập hóa đơn vào ô số 8 của tờ khai và yêu cầu ghi ngày lập hóa đơn. Việc kê khai phải trùng với ngày bắt đầu kê khai hoặc trước ngày bắt đầu kê khai theo phản ánh của công ty. Do công ty không nêu rõ hồ sơ hải quan và chi cục hải quan nơi công ty làm thủ tục nên tổng cục hải quan không có cơ sở để thương lượng cụ thể. Trường hợp công ty ghi ngày lập hóa đơn sau ngày mở tờ khai và trước khi hoàn thành thủ tục hải quan thì sẽ thực hiện theo quy định tại Điều 13 Thông tư 222/2009/TT-BTC.

Đề nghị Công ty đối chiếu, nghiên cứu các quy định về thủ tục hải quan điện tử tại Thông tư 222/2009/TT-BTC. Nếu chi cục hải quan mở tờ khai không đồng ý với nội quy công ty thì yêu cầu chi cục hải quan mở tờ khai giải trình, làm rõ lý do.

2. Về bù trừ, hoàn thuế GTGT, thuế nhập khẩu nộp thừa:

2.1 Về Thuế Nhập Khẩu:

Quản lý thuế số 78/2006/QH11 khoản 14 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ khoản 1 Điều 47 của Luật nếu người nộp thuế nộp thuế lớn hơn số số thuế phải nộp thì cơ quan quản lý quản lý số thuế nộp thừa có đủ điều kiện yêu cầu. Số thuế nộp thừa được quản lý như sau:

Căn cứ Điều 24, Điều 131 Thông tư 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010 của Bộ Tài chính, trường hợp doanh nghiệp nộp thừa thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế môi trường được bù trừ vào số thuế phải nộp/hoặc nộp thừa hải quan phụ – Số thuế phải nộp cho lô hàng tiếp theo tại bộ phận, công ty gửi công văn đề nghị điều chỉnh thu và chứng từ nộp tiền vào NSNN trực thuộc (nộp bản chính và nộp bản sao cho cơ quan hải quan). Cơ quan Hải quan kiểm tra, xác minh thông tin và ra quyết định bảo lưu số tiền thuế nộp thừa và bù trừ vào số tiền thuế phải nộp của tờ khai tiếp theo.

Trường hợp bù trừ tiền thuế tại nhiều chi cục hải quan, Thông tư số Bộ Tài chính, đồng thời gửi bản chính giấy nộp tiền cho cơ quan hải quan để xác nhận chuyển Kho bạc Nhà nước điều chỉnh.

2.2 Về thuế GTGT hàng nhập khẩu:

Việc xử lý số thuế GTGT hàng nhập khẩu nộp thừa thực hiện theo hướng dẫn tại điểm c khoản 2 Điều 131 (Cơ quan Hải quan không hoàn thuế GTGT) Thông tư 194/2010/TT-BTC. Theo đó, người nộp thuế hoặc cơ quan hải quan phát hiện nộp thừa trong kỳ kế toán (tháng, quý, năm ngân sách) thực hiện điều chỉnh theo Mẫu C1-07 ban hành kèm theo Thông tư số 128/2008/TT-BTC đồng thời với người nộp thuế. nộp bản chính biên lai nộp tiền, cơ quan hải quan xác nhận, ký tên, đóng dấu đơn vị mặt trước bản chính biên lai nộp tiền vào NSNN của số tiền thuế GTGT đã xác nhận. Chuyển sang sắc thuế khác, chuyển kho bạc nhà nước điều chỉnh. Các trường hợp nộp thừa thuế GTGT khác, cơ quan hải quan xác nhận số thuế nộp thừa để cơ quan thuế hoàn trả cho người nộp thuế theo quy định.

Tổng cục Hải quan thông báo để Công ty cổ phần Duy Minh biết và thực hiện./.